年终关账后发现错账怎么办？别慌！这几个调账方法请收下！

借：其他应付款 36000.00

贷：主营业务收入 31858.40

应交税费—应交增值税（销项税额）4141.60

借：税金及附加 497.00

贷：应交税费—应交城建税 289.90

—应交教育费附加 124.30

—应交地方教育费附加 82.80

三、对上一年度错账的调账方法

1.决算报表编制前

• 不影响利润的，直接调整上年度账项

• 影响利润的，同时调整“本年利润”

2.决算报表编制后

• 不影响利润的，直接调整上年度账项

• 影响利润的通过“以前年度损益调整”调整

• 注意对所得税的影响

【举例1】

2020年7月，某稽查局发现A公司2019年12月有一笔货款错入了“其他应付款”，未确认收入，金额36000元。假设增值税税率13%，企业所得税率25%，该如何调账？

【错账分录】

借：银行存款 36000.00

贷：其他应付款 36000.00

【分析】

① 确定收入

借：其他应付款 36000.00

贷：以前年度损益调整 31858.40

应交税费—增值税检查调整 4141.60

② 计算税金及附加

城建税＝4141.60*7%＝289.90 （元）

教育费附加＝4141.60×3%＝124.30 （元）

地方教育费附加＝4141.60×2%＝82.80 （元）

③ 税金及附加账务处理：

借：以前年度损益调整 497.00

贷：应交税费—应交城建税 289.90

—应交教育费附加 124.30

—应交地方教育费附加 82.80

④ 计提企业所得税＝31361.40×25%＝7840.35 （元）

借：以前年度损益调整 7840.35

贷：应交税费—应交所得税 7840.35

⑤ 结转以前年度损益调整

借：以前年度损益调整 23521.05

贷：利润分配—未分配利润 23521.05

四、审计出的错误额的调账方法

1.利润表项目

• 表现为实现的利润，直接调整利润账户

2.资产负债表项目

• 需经过计算分摊，确定利润额

• 发生在材料采购成本、原材料成本的结转、生产成本的核算

• 期末原材料、在产品、产成品和本期销售成本之间分摊

【案例】

【分析】

第1步：计算分摊率

第2步：计算各环节的分摊数额

第3步：调整相关账户

借：在建工程 30000

贷：生产成本 7500

库存商品 7500

本年利润 （以前年度损益调整） 15000

五、总结

1.判断是账务差错还是税会差异 （调账 or 纳税调整）；

2.调账的3种方法 （红字，补充登记 和 综合调整）；

3.当年错账的调整 （本年利润）；

4.前期错账的调整 （以前年度损益调整，增值税，企业所得税）；

5.计算分摊调整 （分摊率）。

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