新常态下商业银行内部审计思考

1、新常态下商业银行内部审计思考摘要：商业银行在宏观调控经济结构、优化产业机构、构建社会 信用体系.稳定金融市场等方面发挥着重要的作用。近年来，在经济 新常态形势下，我国经济逐渐由高速增长向高质量增长转变，这对于 金融市场产生了一定的影响，商业银行作为金融市场的重要组成部分, 其风险管理能力直接影响其经济效益和社会效益。为了提升商业银行 的市场竞争力.增强风险管控能力.改善治理结构，应重视强化商业 银行内部审计，通过完善的审计监督体系对业务活动、财务活动进行 有效的监督和管控，提升商业银行的管理水平和质量。本文就商业银 行内部审计进行探析，提岀相应的优化策略。关键词：新常态；商业银行；内部审计一.

2、 新常态下商业银行内部审计的作用（一）有利于完善内部审计治理结构。我国针对各类商业银行出 台了商业银行公司治理指引，该文件中明确提岀商业银行要构建 完善的内部组织体系，即构建由股东大会、董事会、监事会以及高级 管理层组成的议事管理机制，以保证决策、执行、监督的有机统一, 同时，文件提出要在董事会下再设审计委员会，该委员会主要负责披 露商业银行的财务报表情况，对内控管理过程进行监督，通过设立完 善的组织体系，可以在一定程度上保证银行审计监督的独立性和权威 性，保证审计结果的真实性，有利于为银行决策提供科学的依据，保 障监督制度的贯彻落实。商业银行重视审计职能的发挥，建立纠错机 制，对银行管理机制

3、的薄弱环节进行及时的优化，提高管理效率。（二）为响应国家审计工作和经济发展的要求，我国商业银行的 内部审计体系不断完善，审计职能不断扩大，最初的内部审计只是负 责商业银行的查错防弊工作，但如今，对于商业银行的内部审计提出 了更高的要求，审计工作也更侧重于监督银行的经营管理情况和内部 控制效果，审计范围有所扩大，实现了审计监督的全而化。商业通过 内部审计，可以确保经营决策符合国家政策方针的要求，保证银行决 策的合法性和科学性，同时，也可以保证各项金融制度的贯彻实施, 获得预期的效益。二、商业银行内部审计中存在的问题在经济新常态形势下，国家对商业银行审计工作愈加重视，目前, 大部分银行都积极贯彻落

4、实商业银行内部审计指引，以完善内部 审计体系，发挥审计监督作用，但仍有部分银行的内审工作落实不到 位，存在一些问题，主要表现在以下方面：第一，内部组织体系不完 善，银监会为构建完善的商业银行治理体系，下达商业银行内部治 理指引通知，通知中提出商业银行应建立“三会一层的治理机制, 下设审计委员会，由审计委员会定期向董事会披露内部财务情况和内 控管理情况，但部分银行并没有设立审委会，内审职能无法有效的发 挥作用。另外，部分单位虽然设立了审委会，但在审计工作执行过程 中并没有遵循监管要求，审计成员的选择以及职责的履行不够规范, 从而降低了审计效率。第二，审计人才缺乏，部分商业银行在人才配 备方而没有

5、遵循相关规定，导致审计队伍人数不足。此外，一些商业 银行也不愿将综合素质较高的骨干人员派往审计岗，导致审计队伍的 整体专业水平偏低。三、商业银行加强内部审计的有效对策（一）重视审计机制人才建设，提升审计专业水平专业化的审计人才是保障商业银行审计效果的关键，伴随着银行 业务的不断拓展，对于审计工作的要求也更加严格和规范，审计工作 的难度进一步加大，应提升审计人员的专业水平和职业素养。具体可 以从以下三个方而进行：其一，多渠道广纳人才。商银行业可以根据 内部人才缺口合理的制定招聘计划，设置明确的审计岗位准入门槛, 为吸纳高水平、专业能力强的审计人才，可以与高校签订协议或者在 毕业前期召开大型招聘会

6、，招录一批会计、审计类专业的大学生，为 内部审计机制补充新鲜血液；在招聘过程中，要求应聘审计岗的人员 必须取得审计师资格证或者其他相关证书，确保专业能力过硬。其二, 进行多元化培养。一方面，商业银行可以定期组织集中培训活动以及 召开研讨会，对内部审计人员的业务能力进行专项指导和培训，弥补 审计人员业务能力的不足，也可以通过研讨会的方式，为审计人员交 流工作经验提供机会；另一方而，银行也可以组织工作人员参加各种 职称考试，提升整体的审计专业水平。其三，健全激励机制，商业银 行可以制定完善的审计人员考核制度，将审计工作的完成效果、审计 绩效.审计质量等与工作人员的薪资、福利、晋升直接挂钩，调动审

7、计人员的积极性；商业银行可以通过考评选拔优秀的审计模范，为银 行培养储备型审计骨干人才。（二）重视优化审计工作流程，保证审计的规范性审前准备工作应明确工作流程，具体如下：审前应由审计组长制 定项目审计计划，计划的拟定以分管领导批准的年度审计计划为准, 如果是经济责任审计，则需要根据分管领导签发的审计任务书执行项 目审计计划，计划制定完成以后要报请审计委员会负责人批准；审计 计划通过以后，根据项目审计计划的要求选择审计成员，组成审计组;根据项目审计计划开展审前调查工作；在审前调查的基础上拟定审计 方案，由审计组负责审核方案的可行性和有效性，由审计部门负责人 批准；方案通过后由主审人负责拟定审计通

8、知书，并由审计部门审核, 确认无误以后报分管领导签发；接下来需要拟定审计告示，发送审计 通知，一般现场审计应提前三天送达，对于突击审计可以在现场审计 时送达，被审计部门在接到审计通知以后，需要在通知回执上签名盖 章，审计回执应及时收回并由审计组交付保管存档。此外，在编制审 计计划时应注意明确商业银行管理层的工作重点、业务发展目标；熟 悉当前业务经营过程中的关键风险点以及内控的薄弱环节；如果银行 董事会以及管理层根据已经掌握的信息，认为某部门或者下属分行存 在重大问题或者风险，应优先考虑审计。（三）重视内审的针对性和有效性当前部分商业银行存在审计资源缺乏.审计任务繁重的现象。基 于此，银行应重视

9、优化审计资源配置，遵循问题导向原则，将商业 银行的重点业务、关键风险点.工作人员反映较多的问题作为重点审 计目标，并加大重点项目的审计频率和力度，如此可以做到审计工作 既关注全而，又有侧重点。此外，重视审计的针对性，对于银行的重点风险应加大关注度，如操作风险，可以从落实规章制度.完善业务 流程等方而强化监督管控，以提升监督的有效性。四、结语综上所述，商业银行作为我国金融市场的主力军，关乎国计民生, 强化商业银行内部审计可以起到防御性的作用。在经济新常态形势下, 我国市场经济体制改革步伐加快，这要求我国要重视经济转型升级, 促进产业结构优化，转变经济发展模式，这对于商业银行发展提出了 更为严峻的

10、考验，不仅要重视业务转型，还要提升风险管控水平。作 为商业银行，传统的风险管控手段己经无法满足银行发展的需求，因 而要求商业银行高度重视内部审计.完善内部审计监督体系、丰富审 计监督手段、制定科学的内部审计监督制度，同时还要注重加快推进 内部审计信息化建设，以提升审计监督效率。商业银行是检测市场发 展形势的风向标，能够有效调控经济，因而应重视审计监督以保证银 行长效健康发展。参考文献:潘贵宝审计案例视角审视:新常态下商业银行内部审计的战 略转型J中国市场，2017 (11).2黄纪宪，苗峥蝶，虞增庆经济新常态下商业银行内部审计转型 发展路径研究一一基于中国工商银行内部审计局上海分局的实例分 析J中国内部审计，2017 (05) 潘瑞荣，刘颖经济新常态下商业银行风险导向内部审计的探索 一一基于经济资木管理的模型及应用J中国内部审计，2017 (06) 作者:乐辉单位:贵州银行审计部